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中国证券监督管理委员会行政复议决定书利安达会计师事务所有限责任公司

时间:2016/5/15 10:29:07阅读数:0作者:网络
  〔2016〕10号   申请人:利安达会计师事务所有限责任公司 住址:北京市朝阳区八里庄西里 被申请人:中国证券监督管理委员会 地址:北京市西城区金融大街19号   申请人不服被申请人作出的《行政处罚决定书》〔2015〕67号,向中国证券监督管理委员会(以下简称本会)申请行政复议。本会受理后,依法对本案进行了审查,现已审查终结。 被申请人《行政处罚决定书》认定,华锐风电在2011年年报中,通过伪造单据提前确认收入的方式,虚增利润277,861,363.60元,占2011年利润总额的37.58%。2012年4月9日,申请人为华锐风电2011年年报出具了标准无保留意见的《审计报告》。申请人作为华锐风电2011年年报审计机构,在开展年报审计工作时,未尽勤勉尽责义务,出具了含有虚假记载内容的《审计报告》,构成《证券法》第二百二十三条所述违法行为。据此,被申请人责令申请人改正,没收业务收入95万元,并处以罚款95万元。 申请人请求撤销《行政处罚决定书》,免除其对出具涉案审计报告的责任,主要理由为:1. 申请人在2012年1月19日向工商登记部门缴回原营业执照至2012年4月23日获发新营业执照期间,处于法律人格待定、经营资格受限状态。2. 涉案审计报告是姜某团队擅自以申请人名义出具,申请人并未委派温某担任华锐风电审计项目合伙人,涉案审计报告也未经申请人签发,系签字会计师个人行为。3. 被申请人一方面认定申请人以《股东和解协议》方式确认了涉案审计报告,另一方面又否定《股东和解协议》关于法律责任分配的约定,自相矛盾。4. 被申请人调取涉案审计工作底稿的地点并非申请人合法办公场所,相关材料亦非由申请人委派的工作人员提供,取证程序存在瑕疵。5. 涉案审计业务产生的收入由并入国富浩华会计师事务所(以下简称国富浩华)事业三部的会计师受益,留在申请人的会计师未得任何收益。6. 申请人对涉案审计报告的出具没有过错,具有《证券法》第一百七十三条规定的免责条件。 被申请人认为,《行政处罚决定书》认定事实清楚,适用法律正确,程序合法,主要理由为:1. 申请人称姜某团队已于2012年1月19日将申请人原营业执照缴回,但并未提供证据证明。即便上述事实成立,申请人据此主张其法律人格待定、经营资格受限亦缺乏法律依据。申请人在其主张的经营资格受限期间还为中垦农业、新集能源出具了年报审计报告。2. 申请人对华锐风电的年报审计工作具有连续性,在涉案审计报告公开后至本案《行政处罚事先告知书》送达时,申请人均未提出异议或向监管机关报告,反而收取了华锐风电2011年年报审计费用,应视为默认涉案审计报告的存在及法律效力。此外,因2012年1月黄某的法定代表人身份尚未经工商登记变更恢复,其以主任会计师身份签发的通知不能对外产生效力,涉案审计报告外观并无明显瑕疵。3. 《股东和解协议》作为民事合同,其关于法律责任的分配只能约束合同主体。申请人不得以股东或者管理层之间存在纠纷为由,规避应当承担的法律责任。4. 申请人于2013年4月15日向北京证监局出具说明,表示已将华锐风电2011年年报审计底稿全部提交北京证监局。上述审计底稿提供人员亦是申请人当时的工作人员。5. 涉案审计业务收入实际转入申请人账户,并由申请人在提取补充职业风险金、后勤管理费用后进行了收益分配。6. 申请人发生股东纠纷,公司治理陷入混乱,质量控制和内部管理制度不能有效执行,已不具备《财政部证监会关于会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题的通知》(财会〔2007〕6号、财会〔2012〕2号)所规定的从事证券业务条件。申请人对涉案审计报告的出具缺乏有效控制,不能免责。 经查明,2011年,华锐风电与申请人签订《审计业务约定书》,委托申请人对2011年年报进行审计。2012年4月9日,申请人为华锐风电2011年年报出具标准无保留意见《审计报告》(利安达审字〔2012〕第1190号),签字会计师为温某、王某。2012年4月11日,华锐风电披露2011年年报,提前确认风机收入413台,虚增营业收入2,431,739,125.66元、营业成本2,003,916,651.46元,多预提运费31,350,686,83元,多计提坏账118,610,423.77元,虚增利润总额277,861,363.60元,占2011年利润总额的37.58%。申请人作为华锐风电年报审计机构,其年报审计工作在识别、评估舞弊风险因素、评价销售与收款循环内部控制设计和有效性测试、执行收入循环审计程序等方面存在缺陷,出具了含有虚假记载内容的审计报告。 本会认为,申请人在开展华锐风电2011年年报审计工作时,未尽勤勉尽责义务,出具了含虚假记载内容的审计报告,已构成《证券法》第二百二十三条所述违法行为。根据《民法通则》第三十六条、《公司法》第七条、《公司登记管理条例》第四十四条的规定,2012年1月19日至2012年4月23日期间,申请人登记在册,合法存续。申请人主张其在上述期间处于法律人格待定、经营资格受限的状态,缺乏法律依据。申请人对华锐风电年报审计工作具有连续性,在公司内部出现股东纠纷时,申请人在姜某团队仍继续以申请人名义出具审计报告的情况下,未在当时表示异议。在涉案审计业务结束后,申请人收取了华锐风电支付的审计费用,并计提了相应的补充职业风险金和后勤管理费。黄某团队、姜某团队签订的《股东和解协议》还约定,申请人负责就姜某团队分立前的执业行为接受外部检查。涉案审计工作底稿由申请人当时的工作人员提供,并且申请人出具了相关书面说明。申请人主张被申请人取证程序存在瑕疵,与事实不符,不能成立。 根据《行政复议法》第二十八条第一款第(一)项等有关规定,本会决定:维持《行政处罚决定书》〔2015〕67号对申请人作出的行政处罚。 申请人如不服本复议决定,可在收到本复议决定书之日起15日内向有管辖权的人民法院提起诉讼或者向国务院申请裁决。      中国证监会          2016年4月8日       
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